来源：九游会员成长值 发布时间：2026-06-28 10:37:03
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近期，财政部发布法治政府建设年度报告，明确将《地方附加税法》纳入立法工作规划，标志着“一税两费”合并改革，从顶层设计迈入正式立法阶段。
2024年7月：二十届三中全会首次明白准确地提出，研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（即“一税两费”）合并为新税种地方附加税，同时赋予地方在规定税率区间内自主确定适用税率的权限，为改革划定核心方向。
2026年3月：2026年中央预算报告重点部署地方附加税改革，释放出改革全方面推进的强烈信号。
2026年4月：财政部真正开始启动《地方附加税法》立法工作，改革迈入法定流程，距离正式实施再进一步。
目前《地方附加税法》尚未出台正式实施文件，所有企业、个体工商户仍按照现行“一税两费”政策正常申报、核算、缴税，无需调整账务处理、申报表单与办税流程。原有税费优惠政策也正常执行。
本次税制整合，是兼顾企业办税便利与地方财政健康发展的长效改革，主要出于三方面考量：
城建税为税收，两项教育附加为政府性收费，二者法律层级、征管规则不一，但计税依据完全相同。合并为单一税种后，将统一法律依据、征收口径与管理标准，减少实务执行偏差。
目前三项税费需分开核算、分别申报，增加财务工作量。改革落地后将实现一表申报、统一计税、一次办结，精简办税流程，减轻企业财税负担。
营改增后地方失去营业税这一主体税源，叠加土地出让收入下滑，地方财政压力增大。改革后，地方附加税收入全额划归地方，不再进行央地分成。同时中央划定税率区间，各地可结合实际确定本地适用税率，提升地方财政统筹能力。
合并后的地方附加税延续原有规则，依旧以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，属于典型的“税上税”，计税逻辑、计税基数绝对没变化，财务专员不需要重新学习计税规则。
预计采用“中央统筹+地方自主”模式：由国家统一划定税率浮动范围，各省、市、自治区结合本地财政实际、企业经营环境，在区间内选定本地区最终适用税率，兼顾全国税制统一与地方差异化需求。
三项合计近9460亿元，规模逼近万亿。合并完成后，地方附加税将成为地方财政的核心支柱税种之一。
六税两费=一税两费（城建税+两项附加）+印花税+房产税+城镇土地使用税+耕地占用税+资源税
每年7月是“六税两费”优惠资格的新旧周期切换节点，结合国家税务总局公告2022年第3号，重点说明小型微利企业的资格判定、周期规则，避免错失优惠或违规享受。
小型微利企业能否享受“六税两费”减免，以企业所得税年度汇算清缴结果为唯一标准，不看月度、季度数据。优惠执行周期：当年7月1日—次年6月30日，一个周期为期12个月。
年度经营中，企业从业人数、资产总额、应纳税所得额一旦超出小型微利企业标准，已享受的减免税款无需补缴，仅在下一个周期重新判定资格。
某企业2026年3月完成2025年度汇算清缴，判定为小型微利企业→2026年7月1日—2027年6月30日可享受六税两费减半。
2026年9月企业资产总额超过5000万元，不再符合小微条件→2026年7—9月已享受的减免依然有效，不用补缴。
若企业2027年3月完成2026年度汇算，判定不再属于小型微利企业→2027年7月1日起停止享受，2027年1—6月已享受部分不作调整。
新设立企业在首次汇算清缴前，只要不属于国家限制/禁止行业，且从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受优惠，待首次汇算后重新确认资格。
结合一线办税实操，整理“六税两费”减免最容易出错的5个误区，逐条解析，帮大家合规享受政策，规避税务风险。
纠正：错误。增值税一般纳税人，只要经汇算判定为小型微利企业，或是登记为个体工商户，均可正常享受六税两费减半优惠。小规模、一般纳税人身份不是绝对门槛，核心看主体资质。
纠正：错误。政策明确支持叠加享受。举例：企业先享受仓储用地城镇土地使用税专项优惠，再对减免后的税额享受50%减半，双重福利可同时享受。
纠正：错误。纳税人年销售额超出小规模标准，收到税务机关提醒后，未在规定期限内登记为一般纳税人的，逾期次月起，不再享受小规模纳税人对应的六税两费减免。
纠正：错误。优惠享受仅以企业自身资质（小规模/小微/个体户）为判定标准，跨区经营、异地分支机构，只要主体合乎条件，即可正常申报减免，不受经营地域限制。
纠正：错误。个人独资企业、合伙企业若登记为增值税小规模纳税人，可依法享受减半优惠；若为一般纳税人，则参照小型微利企业规则判定。返回搜狐，查看更加多
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